各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣直各有關(guān)單位：

為進(jìn)一步深入貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定及其實施細(xì)則精神，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合上級巡視中發(fā)現(xiàn)的問題和現(xiàn)狀，就進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提升全縣行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)財務(wù)管理工作，提出以下意見。

一、強化主體責(zé)任落實

（一）明確單位職責(zé)。各單位是本單位財務(wù)管理的責(zé)任主體，對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等財務(wù)工作合法性、合規(guī)性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。各單位應(yīng)加強《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法規(guī)政策、財務(wù)制度的學(xué)習(xí)，持續(xù)增強執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的自覺性，努力提升依法理財能力。

（二）落實主體責(zé)任。各單位主要負(fù)責(zé)人為本單位財務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，必須履行法定的財務(wù)管理職責(zé)，切實加強對本單位全部財務(wù)收支活動的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取本單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理情況匯報，支持財會人員依法履行職責(zé)和開展會計監(jiān)督。各單位分管負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)管理工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，經(jīng)辦人員對本單位財務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。

二、強化預(yù)算全過程管理

（一）嚴(yán)格預(yù)算編制。各單位要按照財務(wù)管理收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)要求及績效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能、事業(yè)發(fā)展需要、存量資產(chǎn)情況，將各項收入和支出全部納入本單位預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性。

（二）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行先預(yù)算、后支出原則，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算支出，嚴(yán)格控制和規(guī)范辦理預(yù)算調(diào)整事項。各單位要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)、用款計劃和項目實施進(jìn)度支付資金，切實加快資金支出進(jìn)度、提高資金使用效率。對在預(yù)算年度內(nèi)形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，依照有關(guān)財政、財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

（三）嚴(yán)格預(yù)算績效管理。強化績效目標(biāo)管理，各單位要建立預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的預(yù)算績效管理機制，并針對績效管理中發(fā)現(xiàn)的問題，完善管理制度，強化管理措施，提高管理水平。

（四）嚴(yán)格決算管理。各單位應(yīng)切實履行部門決算工作組織、編制審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、分析利用等方面的管理職責(zé)，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實正確、內(nèi)容完整，確保賬證、賬實、賬表相符。

（五）嚴(yán)格預(yù)決算公開。除涉密部門外，各單位部門預(yù)決算、“三公”經(jīng)費預(yù)決算要按財政部門規(guī)定的格式和法定的時間要求，在縣人民政府門戶網(wǎng)站財政“預(yù)決算公開”專欄進(jìn)行公開，主動接受社會各界監(jiān)督。除涉密內(nèi)容外，單位預(yù)決算應(yīng)全部公開到支出功能分類的項級科目，其中基本支出應(yīng)公開到經(jīng)濟(jì)分類款級科目，并不斷拓展預(yù)算公開內(nèi)容和范圍。

三、強化財務(wù)收支管理

（一）嚴(yán)格銀行賬戶管理。各單位所需銀行賬戶的開立、變更、撤銷及年檢業(yè)務(wù)實行財政審批和備案制度，嚴(yán)禁違規(guī)開設(shè)銀行賬戶。除國家政策已明確存放銀行和涉密等有特殊存放管理要求的資金外，單位要按照規(guī)定采取競爭性方式或集體決策方式選擇資金存放銀行。按規(guī)定用途使用銀行賬戶，嚴(yán)禁通過零余額賬戶向本部門單位或下級單位實有資金賬戶轉(zhuǎn)撥資金，嚴(yán)禁超范圍使用銀行賬戶。

（二）嚴(yán)格非稅收入管理。各單位執(zhí)行的政府非稅收入要納入財政預(yù)算管理，行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入、罰沒收入、其他收入等非稅收入必須依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)規(guī)定收取，不得擅自改變征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)或另行加收任何費用。如發(fā)現(xiàn)擅自收取、滯留、坐支、挪用等違規(guī)違紀(jì)行為的，將按照《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令第281號)等規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（三）嚴(yán)格國庫集中支付管理。凡納入國庫集中支付管理的單位，支出要通過國庫單一賬戶體系實行財政直接支付或授權(quán)支付直達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者或最終用款單位。加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)控現(xiàn)金支出，積極推行使用公務(wù)卡，并按國庫集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度執(zhí)行。屬于公務(wù)卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的支出，除按規(guī)定實行國庫集中支付外，要使用公務(wù)卡結(jié)算。嚴(yán)禁違規(guī)通過零余額賬戶向本單位或下級單位實有資金賬戶轉(zhuǎn)撥資金。

（四）嚴(yán)格專項資金管理。各單位應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的專項資金管理辦法，切實做好項目規(guī)劃、方案論證、審核和報批工作，及時提出專項資金細(xì)化安排建議。各單位要結(jié)合本單位發(fā)展規(guī)劃和項目預(yù)算績效管理規(guī)定，建立完善項目庫，編制項目績效目標(biāo)，實施項目績效管理。按照要求做好專項資金信息公示、公開工作。要嚴(yán)格按中央、省、市、縣有關(guān)規(guī)定使用，不得擅自改變資金用途，嚴(yán)禁將專項資金用于公用經(jīng)費、發(fā)放職工福利等。專項資金要專款專用，嚴(yán)禁虛報、挪用、擠占、截留。對本級財政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，年度末一律收回，由縣財政統(tǒng)籌安排。對上級專項轉(zhuǎn)移支付安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，其資金管理辦法有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；未作具體規(guī)定且連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)兩年及以上的一律收回，由縣財政統(tǒng)籌安排。

（五）嚴(yán)格“三公”經(jīng)費等管理。認(rèn)真貫徹落實黨政機關(guān)厲行節(jié)約有關(guān)規(guī)定，公務(wù)用車、公務(wù)接待、會議、公費出國(境)經(jīng)費支出，要按規(guī)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，堅決反對和制止鋪張浪費行為。加強公務(wù)接待管理。嚴(yán)格執(zhí)行住宿、餐飲標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁同城吃請、超標(biāo)準(zhǔn)接待。公務(wù)接待報銷憑證要包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待審批單、接待清單、原始菜單。加強對公費出國(境)管理。建立健全因公出國(境)審批制度，嚴(yán)禁借考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、招商、參展等名義變相出國(境)旅游。加強公務(wù)用車管理。嚴(yán)格車輛編制管理，嚴(yán)禁超編超標(biāo)配備車輛，嚴(yán)格控制燃油、修理等費用，嚴(yán)禁公車私用和私車公養(yǎng)。加強會議費管理。從嚴(yán)控制會議數(shù)量、時間、規(guī)模、規(guī)格，遵循簡樸節(jié)約、務(wù)實高效的原則，嚴(yán)格控制會議開支范圍，嚴(yán)禁以會議費用列支與會議無關(guān)的費用，嚴(yán)禁發(fā)放禮品、紀(jì)念品等與會議、培訓(xùn)無關(guān)的物品。會議費報銷時要提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不予報銷。

（六）嚴(yán)格規(guī)范津貼補貼發(fā)放。津補貼發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得以任何借口、任何名義、任何方式自行設(shè)置項目或者繼續(xù)發(fā)放已經(jīng)明令取消的津貼補貼、獎金和福利等項目。嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津貼補貼。凡不按照規(guī)定執(zhí)行，巧立名目，擅自發(fā)放津補貼或者變相發(fā)錢發(fā)物的，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及紀(jì)委監(jiān)委、人力資源和社會保障部、財政部、審計署相關(guān)規(guī)章制度，依法依規(guī)對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的依法追究法律責(zé)任。

（七）嚴(yán)格政府采購管理。凡使用財政性資金采購政府采購目錄內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)，必須實行政府采購。各單位政府采購項目在編制單位收支預(yù)算的同時，要編制政府采購預(yù)算，不得編制無資金來源和超預(yù)算的政府采購預(yù)算，沒有納入政府采購預(yù)算或政府采購資金未落實的，一律不得進(jìn)行政府采購。對未依照《中華人民共和國政府采購法》和《中華人民共和國政府采購法實施條例》規(guī)定的方式實施采購，未按照規(guī)定執(zhí)行政府采購政策，規(guī)避政府采購監(jiān)管等行為，將按《中華人民共和國政府采購法》等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（八）嚴(yán)格財務(wù)支出管理。各單位要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，強化財務(wù)支出管理責(zé)任，加強支出源頭控制和精細(xì)化管理，保證各項支出規(guī)范、安全、有效。要規(guī)范費用報銷審核制度，確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實有效、審批手續(xù)和附件齊備，不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得使用假發(fā)票等違規(guī)入賬。

四、強化會計基礎(chǔ)管理

（一）嚴(yán)格內(nèi)控管理。各單位應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性原則，建立和實施內(nèi)部控制制度，保證本單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整。各單位應(yīng)重點對財務(wù)收支管理、項目資金分配使用管理等經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估梳理，并研究制訂風(fēng)險防范和管控措施，建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制，健全專項資金審批、安排和本單位日常經(jīng)費使用審批流程。

（二）嚴(yán)格國有資產(chǎn)管理。各單位資產(chǎn)管理要同預(yù)算編制相結(jié)合，科學(xué)合理制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審核審批手續(xù),未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自購置和超標(biāo)準(zhǔn)配置國有資產(chǎn)。要按照資產(chǎn)管理和財務(wù)管理相結(jié)合原則，加強國有資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理。定期開展年度資產(chǎn)報告工作，切實做到賬卡、賬賬、賬實相符，維護(hù)資產(chǎn)安全完整。

（三）嚴(yán)格會計基礎(chǔ)工作。進(jìn)一步加強會計核算管理，各單位要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)，依法設(shè)置會計賬簿，準(zhǔn)確使用會計科目，按照規(guī)定設(shè)置輔助核算，規(guī)范編制財務(wù)會計報告，確保會計核算真實性、準(zhǔn)確性和完整性。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算，不得以任何形式私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”。

五、強化財會隊伍管理

（一）嚴(yán)格設(shè)置會計崗位。各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需要，按照不相容崗位分離原則，合理設(shè)置會計工作崗位。會計人員應(yīng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力，有計劃地吸收具有會計師及以上職稱、精通會計業(yè)務(wù)的人員充實到財務(wù)崗位。

（二）提升從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)。結(jié)合業(yè)務(wù)特點和崗位職責(zé)，推進(jìn)會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，著力打造職業(yè)道德水準(zhǔn)高、業(yè)務(wù)技能精、職業(yè)判斷力強的財會人才隊伍。

六、強化財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行

（一）嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督。各單位應(yīng)根據(jù)實際情況，建立內(nèi)部稽核和審計制度，對本單位內(nèi)部會計控制制度合理性、有效性和執(zhí)行情況以及財務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。不具備單獨設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的單位，可以采取委托第三方機構(gòu)審計的方法。加強對下屬單位的財務(wù)指導(dǎo)，建立對下屬單位財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)檢查制度。建立財務(wù)公示、公開制度，定期將本單位財務(wù)收支狀況、大額資產(chǎn)變動等事項進(jìn)行公示公開，接受群眾監(jiān)督。

（二）嚴(yán)格財政監(jiān)督。財政部門要堅持日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合方式，將財政監(jiān)督貫穿于財政資金籌集、分配、撥付、使用等全過程，建立事前、事中和事后監(jiān)督相銜接，覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。加大財政干部隊伍建設(shè)力度，及時調(diào)整充實財政監(jiān)督力量，優(yōu)化財政監(jiān)督資源配置。

（三）嚴(yán)格審計監(jiān)督。審計機關(guān)要依據(jù)《中華人民共和國審計法》賦予的職責(zé)，發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督部門優(yōu)勢，加大對各單位財政資金使用的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出加強和改進(jìn)財務(wù)管理的對策建議，定期對行政事業(yè)單位開展財務(wù)管理情況檢查，持續(xù)加強對各單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，扎實推進(jìn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。

（四）嚴(yán)格責(zé)任追究。各單位要從講政治高度，充分認(rèn)識維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的重要性，切實增強遵紀(jì)守法和廉潔從政意識。要依法全面履行監(jiān)督管理職責(zé)，加強制度建設(shè)，加強資金管理。各單位主要負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)工作負(fù)總責(zé)，要帶頭執(zhí)行國家的法律法規(guī)和財務(wù)管理制度，切實提升本單位財務(wù)管理能力和水平。凡違反財經(jīng)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定、財務(wù)管理混亂、出現(xiàn)“三公”經(jīng)費嚴(yán)重超標(biāo)等重大違紀(jì)問題的單位，將依法依規(guī)嚴(yán)肅追究單位負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員責(zé)任。發(fā)生違紀(jì)行為的由紀(jì)委監(jiān)委查處，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

2020年6月15日